中華人民共和國環(huán)境保護稅法立法進展
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中華人民共和國環(huán)境保護稅法法律全文
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《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》已由中華人民共和國第十二屆全國人民代表大會常務委員會第二十五次會議于2016年12月25日通過，現(xiàn)予公布，自2018年1月1日起施行。[1] 《環(huán)境保護稅法》全文5章、28條，分別為總則、計稅依據(jù)和應納稅額、稅收減免、征收管理、附則。[2]
2014年11月3日，全國人大財經(jīng)委透露，財政部會同環(huán)境保護部、國家稅務總局積極推進中華人民共和國環(huán)境保護稅立法工作，已形成《中華人民共和國環(huán)境保護稅法》（草案稿）并報送國務院。
2015年6月10日，國務院法制辦公室下發(fā)了《關于<中華人民共和國環(huán)境保護稅法（征求意見稿）>公開征求意見的通知》，將國務院法制辦將財政部、稅務總局、環(huán)境保護部起草的《中華人民共和國環(huán)境保護稅法（征求意見稿）》及說明全文公布，征求社會各界意見。[3]
2015年8月5日，環(huán)境保護稅法被補充進第十二屆全國人大常委會立法規(guī)劃。
2016年8月29日至9月3日，第十二屆全國人大常委會第二十二次會議對《中華人民共和國環(huán)境保護稅法(草案)》進行了初次審議。
目 錄
第一章 總 則
第二章 計稅依據(jù)和應納稅額
第三章 稅收減免
第四章 征收管理
第五章 附 則
第一章 總 則
第一條 為了保護和改善環(huán)境,減少污染物排放，推進生態(tài)文明建設，制定本法。
第二條 在中華人民共和國領域和中華人民共和國管轄的其他海域，直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者為環(huán)境保護稅的納稅人，應當依照本法規(guī)定繳納環(huán)境保護稅。
第三條 本法所稱應稅污染物，是指本法所附《環(huán)境保護稅稅目稅額表》、《應稅污染物和當量值表》規(guī)定的大氣污染物、水污染物、固體廢物和噪聲。
第四條 有下列情形之一的，不屬于直接向環(huán)境排放污染物，不繳納相應污染物的環(huán)境保護稅：
（一）企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者向依法設立的污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放應稅污染物的；
（二）企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者在符合國家和地方環(huán)境保護標準的設施、場所貯存或者處置固體廢物的。
第五條 依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所超過國家和地方規(guī)定的排放標準向環(huán)境排放應稅污染物的，應當繳納環(huán)境保護稅。
企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者貯存或者處置固體廢物不符合國家和地方環(huán)境保護標準的，應當繳納環(huán)境保護稅。
第六條 環(huán)境保護稅的稅目、稅額，依照本法所附《環(huán)境保護稅稅目稅額表》執(zhí)行。
應稅大氣污染物和水污染物的具體適用稅額的確定和調(diào)整，由省、自治區(qū)、直轄市人民政府統(tǒng)籌考慮本地區(qū)環(huán)境承載能力、污染物排放現(xiàn)狀和經(jīng)濟社會生態(tài)發(fā)展目標要求，在本法所附《環(huán)境保護稅稅目稅額表》規(guī)定的稅額幅度內(nèi)提出，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。
第二章 計稅依據(jù)和應納稅額
第七條 應稅污染物的計稅依據(jù)，按照下列方法確定：
（一）應稅大氣污染物按照污染物排放量折合的污染當量數(shù)確定；
（二）應稅水污染物按照污染物排放量折合的污染當量數(shù)確定；
（三）應稅固體廢物按照固體廢物的排放量確定；
（四）應稅噪聲按照超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)確定。
第八條 應稅大氣污染物、水污染物的污染當量數(shù)，以該污染物的排放量除以該污染物的污染當量值計算。每種應稅大氣污染物、水污染物的具體污染當量值，依照本法所附《應稅污染物和當量值表》執(zhí)行。
第九條 每一排放口或者沒有排放口的應稅大氣污染物，按照污染當量數(shù)從大到小排序,對前三項污染物征收環(huán)境保護稅。
每一排放口的應稅水污染物，按照本法所附《應稅污染物和當量值表》，區(qū)分第一類水污染物和其他類水污染物，按照污染當量數(shù)從大到小排序，對第一類水污染物按照前五項征收環(huán)境保護稅，對其他類水污染物按照前三項征收環(huán)境保護稅。
省、自治區(qū)、直轄市人民政府根據(jù)本地區(qū)污染物減排的特殊需要，可以增加同一排放口征收環(huán)境保護稅的應稅污染物項目數(shù)，報同級人民代表大會常務委員會決定，并報全國人民代表大會常務委員會和國務院備案。
第十條 應稅大氣污染物、水污染物、固體廢物的排放量和噪聲的分貝數(shù)，按照下列方法和順序計算：
（一）納稅人安裝使用符合國家規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的污染物自動監(jiān)測設備的，按照污染物自動監(jiān)測數(shù)據(jù)計算；
（二）納稅人未安裝使用污染物自動監(jiān)測設備的，按照監(jiān)測機構(gòu)出具的符合國家有關規(guī)定和監(jiān)測規(guī)范的監(jiān)測數(shù)據(jù)計算；
（三）因排放污染物種類多等原因不具備監(jiān)測條件的，按照國務院環(huán)境保護主管部門規(guī)定的排污系數(shù)、物料衡算方法計算；
（四）不能按照本條第一項至第三項規(guī)定的方法計算的，按照省、自治區(qū)、直轄市人民政府環(huán)境保護主管部門規(guī)定的抽樣測算的方法核定計算。
第十一條 環(huán)境保護稅應納稅額按照下列方法計算：
（一）應稅大氣污染物的應納稅額為污染當量數(shù)乘以具體適用稅額；
（二）應稅水污染物的應納稅額為污染當量數(shù)乘以具體適用稅額；
（三）應稅固體廢物的應納稅額為固體廢物排放量乘以具體適用稅額；
（四）應稅噪聲的應納稅額為超過國家規(guī)定標準的分貝數(shù)對應的具體適用稅額。
第三章 稅收減免
第十二條 下列情形，暫予免征環(huán)境保護稅：
（一）農(nóng)業(yè)生產(chǎn)（不包括規(guī)?；B(yǎng)殖）排放應稅污染物的；
（二）機動車、鐵路機車、非道路移動機械、船舶和航空器等流動污染源排放應稅污染物的；
（三）依法設立的城鄉(xiāng)污水集中處理、生活垃圾集中處理場所排放相應應稅污染物，不超過國家和地方規(guī)定的排放標準的；
（四）納稅人綜合利用的固體廢物，符合國家和地方環(huán)境保護標準的；
（五）國務院批準免稅的其他情形。
前款第五項免稅規(guī)定，由國務院報全國人民代表大會常務委員會備案。
第十三條 納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準百分之三十的，減按百分之七十五征收環(huán)境保護稅。納稅人排放應稅大氣污染物或者水污染物的濃度值低于國家和地方規(guī)定的污染物排放標準百分之五十的，減按百分之五十征收環(huán)境保護稅。
第四章 征收管理
第十四條 環(huán)境保護稅由稅務機關依照《中華人民共和國稅收征收管理法》和本法的有關規(guī)定征收管理。
環(huán)境保護主管部門依照本法和有關環(huán)境保護法律法規(guī)的規(guī)定負責對污染物的監(jiān)測管理。
縣級以上地方人民政府應當建立稅務機關、環(huán)境保護主管部門和其他相關單位分工協(xié)作工作機制，加強環(huán)境保護稅征收管理，保障稅款及時足額入庫。
第十五條 環(huán)境保護主管部門和稅務機關應當建立涉稅信息共享平臺和工作配合機制。
環(huán)境保護主管部門應當將排污單位的排污許可、污染物排放數(shù)據(jù)、環(huán)境違法和受行政處罰情況等環(huán)境保護相關信息，定期交送稅務機關。
稅務機關應當將納稅人的納稅申報、稅款入庫、減免稅額、欠繳稅款以及風險疑點等環(huán)境保護稅涉稅信息，定期交送環(huán)境保護主管部門。
第十六條 納稅義務發(fā)生時間為納稅人排放應稅污染物的當日。
第十七條 納稅人應當向應稅污染物排放地的稅務機關申報繳納環(huán)境保護稅。
第十八條 環(huán)境保護稅按月計算，按季申報繳納。不能按固定期限計算繳納的，可以按次申報繳納。
納稅人申報繳納時，應當向稅務機關報送所排放應稅污染物的種類、數(shù)量，大氣污染物、水污染物的濃度值，以及稅務機關根據(jù)實際需要要求納稅人報送的其他納稅資料。
第十九條 納稅人按季申報繳納的，應當自季度終了之日起十五日內(nèi)，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款。納稅人按次申報繳納的，應當自納稅義務發(fā)生之日起十五日內(nèi)，向稅務機關辦理納稅申報并繳納稅款。
納稅人應當依法如實辦理納稅申報，對申報的真實性和完整性承擔責任。
第二十條 稅務機關應當將納稅人的納稅申報數(shù)據(jù)資料與環(huán)境保護主管部門交送的相關數(shù)據(jù)資料進行比對。
稅務機關發(fā)現(xiàn)納稅人的納稅申報數(shù)據(jù)資料異常或者納稅人未按照規(guī)定期限辦理納稅申報的，可以提請環(huán)境保護主管部門進行復核，環(huán)境保護主管部門應當自收到稅務機關的數(shù)據(jù)資料之日起十五日內(nèi)向稅務機關出具復核意見。稅務機關應當按照環(huán)境保護主管部門復核的數(shù)據(jù)資料調(diào)整納稅人的應納稅額。
第二十一條 依照本法第十條第四項的規(guī)定核定計算污染物排放量的，由稅務機關會同環(huán)境保護主管部門核定污染物排放種類、數(shù)量和應納稅額。
第二十二條 納稅人從事海洋工程向中華人民共和國管轄海域排放應稅大氣污染物、水污染物或者固體廢物，申報繳納環(huán)境保護稅的具體辦法，由國務院稅務主管部門會同國務院海洋主管部門規(guī)定。
第二十三條 納稅人和稅務機關、環(huán)境保護主管部門及其工作人員違反本法規(guī)定的，依照《中華人民共和國稅收征收管理法》、《中華人民共和國環(huán)境保護法》和有關法律法規(guī)的規(guī)定追究法律責任。
第二十四條 各級人民政府應當鼓勵納稅人加大環(huán)境保護建設投入，對納稅人用于污染物自動監(jiān)測設備的投資予以資金和政策支持。
第五章 附 則
第二十五條 本法下列用語的含義：
（一）污染當量，是指根據(jù)污染物或者污染排放活動對環(huán)境的有害程度以及處理的技術經(jīng)濟性，衡量不同污染物對環(huán)境污染的綜合性指標或者計量單位。同一介質(zhì)相同污染當量的不同污染物，其污染程度基本相當。
（二）排污系數(shù)，是指在正常技術經(jīng)濟和管理條件下，生產(chǎn)單位產(chǎn)品所應排放的污染物量的統(tǒng)計平均值。
（三）物料衡算，是指根據(jù)物質(zhì)質(zhì)量守恒原理對生產(chǎn)過程中使用的原料、生產(chǎn)的產(chǎn)品和產(chǎn)生的廢物等進行測算的一種方法。
第二十六條 直接向環(huán)境排放應稅污染物的企業(yè)事業(yè)單位和其他生產(chǎn)經(jīng)營者，除依照本法規(guī)定繳納環(huán)境保護稅外，應當對所造成的損害依法承擔責任。
第二十七條 自本法施行之日起，依照本法規(guī)定征收環(huán)境保護稅，不再征收排污費。
附表1：環(huán)境保護稅稅目稅額表
附表1 環(huán)境保護稅稅目稅額表
附表2 應稅污染物和當量值表
一、第一類水污染物污染當量值
污染物
污染當量值(千克)
1.總汞
0.0005
2.總鎘
0.005
3.總鉻
0.04
4.六價鉻
0.02
5.總砷
0.02
6.總鉛
0.025
7.總鎳
0.025
8.苯并(a)芘
0.0000003
9.總鈹
0.01
10.總銀
0.02
二、第二類水污染物污染當量值
污染物
污染當量值(千克)
11.懸浮物(SS)
4
12.生化需氧量(BOD5)
0.5
13.化學需氧量(COD)
1
14.總有機碳（TOC）
0.49
15.石油類
0.1
16.動植物油
0.16
17.揮發(fā)酚
0.08
18.總氰化物
0.05
19.硫化物
0.125
20.氨氮
0.8
21.氟化物
0.5
22.甲醛
0.125
23.苯胺類
0.2
24.硝基苯類
0.2
25.陰離子表面活性劑(LAS)
0.2
26.總銅
0.1
27.總鋅
0.2
28.總錳
0.2
29.彩色顯影劑(CD-2)
0.2
30.總磷
0.25
31.元素磷(以P計)
0.05
32.有機磷農(nóng)藥(以P計)
0.05
33.樂果
0.05
34.甲基對硫磷
0.05
35.馬拉硫磷
0.05
36.對硫磷
0.05
37.五氯酚及五氯酚鈉(以五氯酚計)
0.25
38.三氯甲烷
0.04
39．可吸附有機鹵化物(AOX)(以Cl計)
0.25
40.四氯化碳
0.04
41.三氯乙烯
0.04
42.四氯乙烯
0.04
43.苯
0.02
44.甲苯
0.02
45.乙苯
0.02
46.鄰－二甲苯
0.02
47.對－二甲苯
0.02
48.間－二甲苯
0.02
49.氯苯
0.02
50.鄰二氯苯
0.02
51.對二氯苯
0.02
52.對硝基氯苯
0.02
53.2.4－二硝基氯苯
0.02
54.苯酚
0.02
55.間－甲酚
0.02
56.2.4－二氯酚
0.02
57.2.4.6-三氯酚
0.02
58.鄰苯二甲酸二丁脂
0.02
59.鄰苯二甲酸二辛脂
0.02
60.丙烯腈
0.125
61.總硒
0.02
說明：1.第一、二類污染物的分類依據(jù)為《污水綜合排放標準》(GB8978-1996)。
2.同一排放口中的化學需氧量（COD）、生化需氧量（BOD5）和總有機碳（TOC），只征收一項。
三、PH值、色度、大腸菌群數(shù)、余氯量污染當量值
污染物
污染當量值
1.PH值
1.0-1,13-14
2.1-2,12-13
3.2-3,11-12
4.3-4,10-11
5.4-5,9-10
6.5-6,
0.06噸污水
0.125噸污水
0.25噸污水
0.5噸污水
1噸污水
5噸污水
2.色度
5噸水·倍
3.大腸菌群數(shù)(超標)
3.3噸污水
4.余氯量(用氯消毒的醫(yī)院廢水)
3.3噸污水
說明:1.大腸菌群數(shù)和總余氯只征收一項。
2.PH5-6指大于等于5，小于6；PH9－10指大于9，小于等于10，其余類推。
四、禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)污染當量值
類型
污染當量值
禽畜養(yǎng)殖場
1.牛
0.1頭
2.豬
1頭
3.雞、鴨等家禽
30羽
4.小型企業(yè)
1.8噸污水
5.飲食娛樂服務業(yè)
0.5噸污水
6.醫(yī)院
消毒
0.14床
2.8噸污水
不消毒
0.07床
1.4噸污水
說明:1.本表僅適用于計算無法進行實際監(jiān)測或物料衡算的禽畜養(yǎng)殖業(yè)、小型企業(yè)和第三產(chǎn)業(yè)等小型排污者的污染當量數(shù)。
2.僅對存欄規(guī)模大于50頭牛、500頭豬、5000羽雞、鴨等的禽畜養(yǎng)殖場征收。
3.醫(yī)院病床數(shù)大于20張的按本表計算污染當量。
五、大氣污染物污染當量值
污染物
污染當量值（千克）
1．二氧化硫
0.95
2．氮氧化物
0.95
3．一氧化碳
16.7
4．氯氣
0.34
5．氯化氫
10.75
6．氟化物
0.87
7．氰化氫
0.005
8．硫酸霧
0.6
9．鉻酸霧
0.0007
10.汞及其化合物
0.0001
11.一般性粉塵
4
12.石棉塵
0.53
13.玻璃棉塵
2.13
14.碳黑塵
0.59
15.鉛及其化合物
0.02
16.鎘及其化合物
0.03
17.鈹及其化合物
0.0004
18.鎳及其化合物
0.13
19.錫及其化合物
0.27
20.煙塵
2.18
21.苯
0.05
22.甲苯
0.18
23.二甲苯
0.27
24.苯并(a)芘
0.000002
25.甲醛
0.09
26.乙醛
0.45
27.丙烯醛
0.06
28.甲醇
0.67
29.酚類
0.35
30.瀝青煙
0.19
31.苯胺類
0.21
32.氯苯類
0.72
33.硝基苯
0.17
34.丙烯腈
0.22
35.氯乙烯
0.55
36.光氣
0.04
37.硫化氫
0.29
38.氨
9.09
39.三甲胺
0.32
40.甲硫醇
0.04
41.甲硫醚
0.28
42.二甲二硫
0.28
43.苯乙烯
25
44.二硫化碳
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